זיכוי ממס בגין תרומה
ע"פ סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ובהתאם לתיקון מספר 124 לפקודה, אדם שתרם בשנת המס 2000 ואילך זכאי לקבל זיכוי בגין תרומתו לקרן לאומית או למוסד ציבורי.
שיעור הזיכוי עומד על 35% מסכום התרומה, התנאי לכך הוא שסכום התרומה בשנת המס עולה על 340 ₪ ולא יותר מ 2 מ'₪ ובשום מקרה לא יותר מ 30% מהכנסה החייבת, הנמוך מבניהם.
סכום התרומות ששולמו בשנה מסוימת לא נאבד בגלל המגבלה של סכום התקרה או בגלל הכנסה חייבת נמוכה מידי באותה שנה, ניתן להעבירו לשלוש השנים הבאות ולכן עליך לוודא כי רואה החשבון הכניס כל סכום לדו'ח גם אם הסכום נמוך מ- 340 ₪.
ניצול זיכוי בשל עודף תרומות
ניצול הזיכוי בשל עודף התרומות המועברות משנים קודמות והיתרה, מיוחסות לתרומות בשנה השוטפת.
לדוגמא:
שנת מס |
הכנסה חייבת |
תרומה שוטפת |
תרומה מועברת משנים קודמות |
סה"כ תרומות |
תקרת 30% |
עודף לזיכוי בשנים הבאות |
2016 | 3,000 | 1,200 | 0 | 1,200 | 3,000*0.3=900 | 300 |
2017 | 4,000 | 1,000 | 300 | 1000+300=1,300 | 4,000*0.3=1,200 | 1,300-1200=100 |
2018 | 30,000 | 7,900 | 100 | 7900+100=8,000 | 30000*0.3=9,000 | 1,000 |
2019 | 1,300 | 0 | 500 | 500 | 1300*0.3=390 | 500-390=110 |
שימו לב! זיכוי במס בגין תרומה יוכר רק בגין קבלה מקורית בה רשום במפורש שם התורם והטקסט "למוסד אישור מס הכנסה לעניין תרומות לפי ס' 46 לפקודת מס הכנסה".
מסלולי התרת הזיכוי
ניתן לתבוע באחד משלושת המסלולים הבאים:
- במסגרת הגשת דו"ח שנתי על הכנסות, לגבי שנות המס הקודמות. מסלול זה מתאים לעצמאים, חברות ושכירים.
- תיאום מס בתוך שנת המס השוטפת (תיאום המס הינו לשכירים בלבד).
- זיכוי ממס לשכירים במסגרת תשלום השכר, כאשר הזיכוי מתבצע ע"י המעביד.